In het algemeen: drie berekeningsmethoden
Om het beroepsgebruik te bepalen van de voertuigen bedoeld in artikel 45, § 2, eerste lid, van het Btw-Wetboek (en bijgevolg de omvang van het recht op aftrek van de btw op de uitgaven met betrekking tot die voertuigen), bestaan er drie berekeningsmethoden:
- Methode 1: de btw-plichtige houdt een dagelijkse rittenadministratie bij.
- Methode 2 'semi-forfaitair': het beroepsgebruik wordt berekend op basis van een specifieke formule die door de FOD Financiën werd uitgewerkt, waarbij het % privégebruik = ((afstand woon-werk x 2 x 200 + 6.000) / totale afstand) x 100. Het % beroepsgebruik is dan gelijk aan 100 % - het % privégebruik.
- Methode 3 'forfaitair': het beroepsgebruik wordt forfaitair vastgesteld op 35 %.
Aanpassing voor kalenderjaar 2020
Door de uitzonderlijke situatie die is ontstaan door de lockdown en het telewerk wordt de formule in de 'semi-forfaitaire' berekeningsmethode 2 scheefgetrokken.
Daarom staat minister van Financiën Vincent Van Peteghem de btw-plichtigen die gewoonlijk de berekeningsmethode 2 gebruiken, toe om hun recht op aftrek uit te oefenen via het algemene forfait van 35 % (= methode 3 'forfaitair').
De betreffende btw-plichtigen mogen, als ze dat wensen, de 'semi-forfaitaire' methode 2 en de 'forfaitaire' methode 3 combineren, ondanks dat hierop een verbod staat.
De andere toepassingsvoorwaarden voor de methoden 2 en 3 blijven behouden.
Die maatregelen gelden alleen voor kalenderjaar 2020.
Vanaf kalenderjaar 2021
Vanaf kalenderjaar 2021 kunnen de betreffende btw-plichtigen opnieuw de 'semi-forfaitaire' methode 2 gebruiken. Ze hoeven dus geen rekening te houden met de verplichting om gedurende minstens vier kalenderjaren gebruik te maken van het algemene forfait van 35 %.
Referenties
- Aanpassing van de semi-forfaitaire berekeningsmethode: mondelinge parlementaire vraag nr. 55012203C van volksvertegenwoordiger Joy Donné van 13.01.2021
- Berekeningsmethoden: circulaire nr. 36/2015 van 23.11.2015, nummers 106 tot 122
- Voor kalenderjaar 2020 is het mogelijk om de methoden 2 en 3 te combineren, in tegenstelling tot wat er is bepaald in circulaire nr. 36/2015 van 23.11.2015, nummer 121.