Actualiteiten
-
21.01.2025 - Aankondiging IT-onderhoud 31 januari 2025 t.e.m. 02 februari 2025
-
24.09.2024 - Koninklijke besluiten van 16 juni 2024 - Nieuwe regels over verrekenprijzen in België
Op 15 juli 2024 werden drie koninklijke besluiten (van 16 juni 2024) gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad. De besluiten wijzigen de Belgische rapporteringsverplichtingen inzake verrekenprijzen (‘transfer pricing’ of ‘TP’). Het doel is om de transparantie op nationaal en internationaal niveau te vergroten en de interpretatie te verduidelijken. De wijzigingen zijn van toepassing op kwalificerende belastingplichtigen voor boekjaren die beginnen op of na 1 januari 2025.
De koninklijke besluiten vervangen de besluiten van 28 oktober 2016 met betrekking tot rapporteringsverplichtingen inzake verrekenprijzen (artikel 321/4 §4, artikel 321/5 §4 en artikel 321/2 §5 WIB 92).
De wijzigingen omvatten:
- Voor het groepsdossier (275.MF):
- een meer gedetailleerde beschrijving van de waardeketen (in 4 stappen) en functionele analyse van het concern met bijzondere aandacht voor winstverdeling (stap 3) en een vergelijking met de verrekenprijsresultaten (stap 4)
- een beschrijving (in 6 stappen) van het analytisch kader met betrekking tot de DEMPE-functies (‘Development, Enhancement, Maintenance, Protection, Exploitation’) van immateriële activa
- informatie over moeilijk te waarderen immateriële activa (‘hard-to-value intangibles’ of ‘HTVI’) die tijdens de verslagperiode zijn overgedragen of gebruikt
- minimumnormen voor de te rapporteren informatie over het algemene verrekenprijzenbeleid van het multinationale concern met betrekking tot financieringsafspraken.
- Voor het lokaal dossier (275.LF):
- een uitsplitsing per land van transacties tussen verbonden ondernemingen per bedrijfseenheid met grensoverschrijdende transacties van meer dan 1 miljoen euro
- indiening van de volgende bijlagen in een leesbaar pdf-bestand, terwijl die documenten voorheen alleen moesten worden aangegeven:
- beschikbare documentatie inzake verrekenprijzen, inclusief toegepaste methodes of principes, overeenkomsten en/of (benchmarking)studies, raamovereenkomsten en/of modelcontracten tussen ondernemingen
- ‘cost contribution’ overeenkomsten, ‘advance pricing’ overeenkomsten (‘APA's’), voorafgaande beslissingen en in huis (her)verzekeringen
- het Fiscaal Identificatie Nummer (‘FIN’) van de concurrenten van de Belgische entiteit (en haar eventuele buitenlandse vaste inrichtingen (‘PE’)) moet worden verstrekt
- vermelding van het FIN-nummer in plaats van de mogelijkheid om het ondernemingsnummer te vermelden in de sectie voor de Belgische organisatiestructuur (A2 en A3)
- vermelding van de landcode en het FIN-nummer in plaats van het ondernemingsnummer in de sectie voor ‘cost contribution’ overeenkomsten, ‘APA’s’, voorafgaande beslissingen en in huis (her)verzekeringen (B12)
- Voor de notificatieplicht inzake het landenrapport (‘Country-by-Country’ of ‘CbC’) (275.CBC.NOT):
- aanvinken of het ingediende formulier een eerste CbC-notificatie, een wijziging van de vorige CbC-notificatie, of een beëindiging van de kennisgevingsplicht (omwille van het niet langer behoren tot een MNE-groep) is
Koninklijke besluiten:
- Koninklijk besluit van 16 juni 2024 tot vervanging van het koninklijk besluit van 28 oktober 2016 tot vastlegging van het model van formulier als bedoeld in artikel 321/2, § 5, van het wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 om, inzake verrekenprijzen, te voldoen aan de notificatieplicht inzake het landenrapport
- Koninklijk besluit van 16 juni 2024 tot vervanging van het koninklijk besluit van 28 oktober 2016 tot vastlegging van het model van formulier als bedoeld in artikel 321/4, § 4, van het wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 om, inzake verrekenprijzen, een groepsdossier waarin een overzicht wordt gegeven van de multinationale groep, in te dienen
- Koninklijk besluit van 16 juni 2024 tot vervanging van het koninklijk besluit van 28 oktober 2016 tot vastlegging van het model van formulier als bedoeld in artikel 321/5, § 4, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 om, inzake verrekenprijzen, een lokaal dossier en inlichtingen aangaande de verrekenprijsanalyse van de verrichtingen tussen de lokale entiteit en de buitenlandse entiteiten van de multinationale groep in te dienen
- Voor het groepsdossier (275.MF):
-
05.06.2024 - IT-onderhoud tijdens het weekend van 8 en 9 juni 2024
Het volgende IT-onderhoud vindt plaats tijdens het weekend van 8 en 9 juni 2024. Wij voorzien geen langdurige onderbrekingen, maar het is mogelijk dat er in die periode bij onze e-services storingen zullen zijn.
Bedankt voor je begrip.
-
18.03.2024 - Onderhoud e-services op 21 maart van 20 u. tot 21 u.
Op donderdag 21 maart 2024 tussen 20 u. en uiterlijk 21 u., gebeurt er belangrijk onderhoud op de FAS waardoor u bij het aanmelden op alle onlinediensten van de overheid storingen kunt ondervinden. Ervaart u een probleem, probeer dan (na 21 u.) terug aan te melden.
We verontschuldigen ons voor de overlast.
-
09.03.2021 -
Vaak voorkomende problemen met betrekking tot het landenrapport (PDF, 98.61 KB)
-
30.06.2020 - Circulaire 2020/C/88 FAQ betreffende BEPS13
Archief
De OESO en G20 hebben in het kader van het BEPS-project (Base Erosion and Profit Shifting) in oktober 2015 een reeks van rapporten met concrete maatregelen voorgesteld. Deze maatregelen moeten toelaten de strijd aan te binden met gevallen van internationale belastingontwijking waarbij er sprake is van uitholling van de belastbare basis of van winstverschuiving.
Op haar beurt heeft de Raad van de Europese Unie eveneens een richtlijn (EU) 2016/881 van 25 mei 2016 tot wijziging van Richtlijn 2011/16/EU ingevoerd wat betreft de verplichte automatische uitwisseling van inlichtingen op belastinggebied (DAC4). Deze richtlijn sluit nauw aan met het BEPS actieplan 13 en meer in het bijzonder met de CbC-rapportering.
De betrokken landen moeten een gestandaardiseerde aanpak van documentatie-verplichtingen inzake verrekenprijzen opleggen. Deze is opgebouwd uit een drieledige structuur bestaande uit:
- een groepsdossier (Master File) met gestandaardiseerde gegevens die relevant zijn voor alle groepsleden;
- een lokaal dossier verrekenprijzen (Local File) dat specifiek verwijst naar belangrijke transacties van de lokale entiteit;
- een landenrapport (Country-by-Country rapportering) met bepaalde informatie met betrekking tot de globale verdeling van de inkomsten en de belastingen van de groep evenals bepaalde indicatoren van de locatie en de economische activiteit binnen de groep.
Zowel het BEPS actieplan 13 van de OESO als de Europese richtlijn werden in de Programmawet van 01.07.2016 (artikelen 53 – 64, BS 04.07.2016) omgezet in Belgische wetgeving. Daarnaast zijn er nog de drie KB’s van 28.10.2016 bevattende de concrete inhoud en vorm van de drieledige verplichte documentatie structuur (master file, local file en country-by-country report) alsook een formulier inzake de notificatieplicht m.b.t. het landenrapport. Tenslotte werd in een Bericht in het Belgisch Staatsblad van 02.12.2016 nadere toelichting verstrekt inzake deze vier formulieren.
Meer informatie vindt u hier.