Actualiteiten

• 27.01.2026 - 275.LF - Nieuw formulier

  Op 19 december 2025 is in het Belgisch Staatsblad een nieuw modelformulier gepubliceerd voor het lokaal dossier verrekenprijzen (275.LF). Het vervangt het model dat oorspronkelijk was vastgesteld bij het koninklijk besluit van 16 juni 2024.

  Voor boekjaren die beginnen vanaf 1 januari 2025, is de verplichting geschrapt om documenten te voegen bij het kader ‘Verrekenprijsmethodologie en -studies per bedrijfseenheid en per aard transactie (B10)’. Voor die documenten moet u enkel bevestigen dat ze beschikbaar zijn, zoals voorheen het geval was.

  De volgende documenten met betrekking tot het kader ‘Cost contribution overeenkomsten, advance pricing overeenkomsten, voorafgaande beslissingen en in huis (her)verzekeringen (B12)’ moet u daarentegen, indien van toepassing, nog steeds als pdf bij het lokaal dossier verrekenprijzen voegen:

  • de cost contribution overeenkomsten
  • de advance pricing overeenkomsten
  • de voorafgaande beslissingen en de in huis (her)verzekeringen
     

• 27.01.2026 - 275.CBC.NOT - Verduidelijking over het gebruik van ‘Beëindiging van uw meldingsplicht’

  We verduidelijken de juiste procedure voor het invullen van de aangifte 275.CBC.NOT (notificatieplicht inzake het landenrapport [CbC]) in twee specifieke situaties:

  • Wijziging van MNE-groep

  Wanneer een Belgische groepsentiteit van MNE-groep verandert (bijvoorbeeld door een overname of herstructurering), is de optie ‘Wijziging van uw vorige melding’ niet toegelaten. Om de verplichtingen tussen de voormalige en de nieuwe groep duidelijk te onderscheiden, moet u verplicht in twee stappen te werk gaan:

  1. Eerst moet u een notificatie ‘Beëindiging van uw meldingsplicht omwille van het niet langer behoren tot de MNE-groep’ indienen om het verlaten van de voormalige MNE-groep vast te stellen.
  2. Daarna moet u een ‘Eerste melding’ indienen om het toetreden tot de nieuwe MNE-groep vast te stellen.
      
  • MNE-groep die onder de drempel van 750 miljoen euro zakt

  Wanneer de geconsolideerde bruto-opbrengsten van een MNE-groep onder de drempel van 750 miljoen euro zakken, vervalt de CbC-rapporteringsverplichting. Om die verplichting administratief af te sluiten, moet de Belgische constituerende entiteit (of het nu de uiteindelijke moederentiteit of een dochteronderneming is) een notificatie indienen waarbij de optie ‘Beëindiging van uw meldingsplicht omwille van het niet langer behoren tot de MNE-groep’ geselecteerd wordt.

  Opmerking: in deze specifieke context moet ‘MNE-groep’ administratief worden geïnterpreteerd als een ‘in aanmerking komende MNE-groep’ (dit wil zeggen een groep die aan de drempelvereisten voldoet).

  Opgelet: u mag de optie ‘wijziging van uw vorige melding’ hier niet gebruiken. Die optie is namelijk uitsluitend voorbehouden aan situaties waarin de constituerende entiteit binnen dezelfde MNE-groep blijft en onderworpen blijft aan de rapporteringsverplichting (bijvoorbeeld bij een wijziging van adres, benaming of identiteit van de meldende entiteit).

• 17.12.2025 - 275.CBC.NOT - Uitstel van de indieningstermijn

  De deadline voor de indiening van de notificatieplicht inzake het landenrapport (275.CBC.NOT) wordt uitgesteld naar 28 februari 2026 voor boekjaren die afsluiten op 31 december 2025. De oorspronkelijke deadline was 31 december 2025.

  De FOD Financiën kent dit uitstel toe om rekening te houden met de technische moeilijkheden die zich hebben voorgedaan tijdens de overgang naar de nieuwe XML-tool en om het naleven van de aangifteverplichtingen te vergemakkelijken.

  Deze maatregel kadert in de terbeschikkingstelling van:

  • het nieuwe XSD-schema (zie mededeling van 1 december 2025 hieronder),
  • de nieuwe XML-tool BEPS13 XML creator tool (zie mededeling van 11 december 2025 hieronder).
     

• 12.12.2025 - 275.CBC.NOT - Nieuwe XML-aanmaaktool

  De nieuwe BEPS13 XML creator tool is operationeel. U kunt vanaf nu XML-bestanden aanmaken die voldoen aan het nieuwe XSD-schema 275.CBC.NOT (zie actualiteit van 01.12.2025 hieronder).

• 01.12.2025 - 275.CBC.NOT - Nieuw XSD-schema voor de notificatieplicht inzake het landenrapport

  Het  nieuwe XSD-schema (ZIP, 3.66 KB) voor formulier 275.CBC.NOT is nu beschikbaar. Dit formaat voldoet aan de bepalingen van de koninklijke besluiten van 16 juni 2024 en is van toepassing op boekjaren die beginnen op of na 1 januari 2025. De 'BEPS13 XML creator tool' is binnenkort operationeel.

  Belangrijke praktische informatie:

  • enig XSD-schema: Om technische redenen aanvaarden we alleen formulieren conform het nieuwe XSD-schema.
  • oud XSD-schema: Formulieren die nog via het oude XSD-schema zijn ingediend, blijven geldig en hoeven niet opnieuw te worden ingediend.
  • XML-validatie: Het feedback-rapport over de validatie van het ingediende XML-bestand volgt in de loop van 2026.
     

• 01.12.2025 - 275.CBC.NOT - Rechtzetting van de bijlage bij het koninklijk besluit van 16 juni 2024 ter vervanging van het koninklijk besluit van 28 oktober 2016 tot vaststelling van het modelformulier bedoeld in artikel 321/2, § 5, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, waarbij op het gebied van verrekenprijzen de verplichting wordt opgelegd om de aangifte per land mee te delen

  Een vernieuwd modelformulier voor de notificatieplicht inzake het landenrapport (275.CBC.NOT) werd op 1 september 2025 gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad.

• 24.09.2024 - Koninklijke besluiten van 16 juni 2024 - Nieuwe regels over verrekenprijzen in België

  Op 15 juli 2024 werden drie koninklijke besluiten (van 16 juni 2024) gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad. De besluiten wijzigen de Belgische rapporteringsverplichtingen inzake verrekenprijzen (‘transfer pricing’ of ‘TP’). Het doel is om de transparantie op nationaal en internationaal niveau te vergroten en de interpretatie te verduidelijken. De wijzigingen zijn van toepassing op kwalificerende belastingplichtigen voor boekjaren die beginnen op of na 1 januari 2025.

  De koninklijke besluiten vervangen de besluiten van 28 oktober 2016 met betrekking tot rapporteringsverplichtingen inzake verrekenprijzen (artikel 321/4 §4, artikel 321/5 §4 en artikel 321/2 §5 WIB 92).

  De wijzigingen omvatten:

  Koninklijke besluiten:

  • Voor het groepsdossier (275.MF):
    • een meer gedetailleerde beschrijving van de waardeketen (in 4 stappen) en functionele analyse van het concern met bijzondere aandacht voor winstverdeling (stap 3) en een vergelijking met de verrekenprijsresultaten (stap 4)
    • een beschrijving (in 6 stappen) van het analytisch kader met betrekking tot de DEMPE-functies (‘Development, Enhancement, Maintenance, Protection, Exploitation’) van immateriële activa
    • informatie over moeilijk te waarderen immateriële activa (‘hard-to-value intangibles’ of ‘HTVI’) die tijdens de verslagperiode zijn overgedragen of gebruikt
    • minimumnormen voor de te rapporteren informatie over het algemene verrekenprijzenbeleid van het multinationale concern met betrekking tot financieringsafspraken.
  • Voor het lokaal dossier (275.LF):
    • een uitsplitsing per land van transacties tussen verbonden ondernemingen per bedrijfseenheid met grensoverschrijdende transacties van meer dan 1 miljoen euro
    • indiening van de volgende bijlagen in een leesbaar pdf-bestand, terwijl die documenten voorheen alleen moesten worden aangegeven:
      • beschikbare documentatie inzake verrekenprijzen, inclusief toegepaste methodes of principes, overeenkomsten en/of (benchmarking)studies, raamovereenkomsten en/of modelcontracten tussen ondernemingen
      • ‘cost contribution’ overeenkomsten, ‘advance pricing’ overeenkomsten (‘APA's’), voorafgaande beslissingen en in huis (her)verzekeringen
    • het Fiscaal Identificatie Nummer (‘FIN’) van de concurrenten van de Belgische entiteit (en haar eventuele buitenlandse vaste inrichtingen (‘PE’)) moet worden verstrekt
    • vermelding van het FIN-nummer in plaats van de mogelijkheid om het ondernemingsnummer te vermelden in de sectie voor de Belgische organisatiestructuur (A2 en A3)
    • vermelding van de landcode en het FIN-nummer in plaats van het ondernemingsnummer in de sectie voor ‘cost contribution’ overeenkomsten, ‘APA’s’, voorafgaande beslissingen en in huis (her)verzekeringen (B12)
  • Voor de notificatieplicht inzake het landenrapport (‘Country-by-Country’ of ‘CbC’) (275.CBC.NOT):
    • aanvinken of het ingediende formulier een eerste CbC-notificatie, een wijziging van de vorige CbC-notificatie, of een beëindiging van de kennisgevingsplicht (omwille van het niet langer behoren tot een MNE-groep) is
  • Koninklijk besluit van 16 juni 2024 tot vervanging van het koninklijk besluit van 28 oktober 2016 tot vastlegging van het model van formulier als bedoeld in artikel 321/2, § 5, van het wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 om, inzake verrekenprijzen, te voldoen aan de notificatieplicht inzake het landenrapport
  • Koninklijk besluit van 16 juni 2024 tot vervanging van het koninklijk besluit van 28 oktober 2016 tot vastlegging van het model van formulier als bedoeld in artikel 321/4, § 4, van het wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 om, inzake verrekenprijzen, een groepsdossier waarin een overzicht wordt gegeven van de multinationale groep, in te dienen
  • Koninklijk besluit van 16 juni 2024 tot vervanging van het koninklijk besluit van 28 oktober 2016 tot vastlegging van het model van formulier als bedoeld in artikel 321/5, § 4, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 om, inzake verrekenprijzen, een lokaal dossier en inlichtingen aangaande de verrekenprijsanalyse van de verrichtingen tussen de lokale entiteit en de buitenlandse entiteiten van de multinationale groep in te dienen

Archief
 

De OESO en G20 hebben in het kader van het BEPS-project (Base Erosion and Profit Shifting) in oktober 2015 een reeks van rapporten met concrete maatregelen voorgesteld. Deze maatregelen moeten toelaten de strijd aan te binden met gevallen van internationale belastingontwijking waarbij er sprake is van uitholling van de belastbare basis of van winstverschuiving.

Op haar beurt heeft de Raad van de Europese Unie eveneens een richtlijn (EU) 2016/881 van 25 mei 2016 tot wijziging van Richtlijn 2011/16/EU ingevoerd wat betreft de verplichte automatische uitwisseling van inlichtingen op belastinggebied (DAC4).  Deze richtlijn sluit nauw aan met het BEPS actieplan 13 en meer in het bijzonder met de CbC-rapportering.

De betrokken landen moeten een gestandaardiseerde aanpak van documentatie-verplichtingen inzake verrekenprijzen opleggen. Deze is opgebouwd uit een drieledige structuur bestaande uit:

• een groepsdossier (Master File) met gestandaardiseerde gegevens die relevant zijn voor alle groepsleden;
• een lokaal dossier verrekenprijzen (Local File) dat specifiek verwijst naar belangrijke transacties van de lokale entiteit;
• een landenrapport (Country-by-Country rapportering) met bepaalde informatie met betrekking tot de globale verdeling van de inkomsten en de belastingen van de groep evenals bepaalde indicatoren van de locatie en de economische activiteit binnen de groep.

Zowel het BEPS actieplan 13 van de OESO als de Europese richtlijn werden in de Programmawet van 01.07.2016 (artikelen 53 – 64, BS 04.07.2016) omgezet in Belgische wetgeving. Daarnaast zijn er nog de drie KB’s van 28.10.2016 bevattende de concrete inhoud en vorm van de drieledige verplichte documentatie structuur (master file, local file en country-by-country report) alsook een formulier inzake de notificatieplicht m.b.t. het landenrapport. Tenslotte werd in een Bericht in het Belgisch Staatsblad van 02.12.2016 nadere toelichting verstrekt inzake deze vier formulieren.

Meer informatie over de verrekenprijzen - BEPS 13