Pillar 2

Actualiteiten

  • 06.01.2026 - Ontwerpen aangifte binnenlandse bijheffing en XSD-schema beschikbaar

    In aanmerking komende groepen van multinationale ondernemingen (MNO-groepen) en omvangrijke binnenlandse groepen moeten jaarlijks een aangifte in de binnenlandse bijheffing indienen. Dit moet voor de eerste keer in 2026 gebeuren (zie uitstel gepubliceerd op 17 november 2025).

    U kunt het laatste ontwerp van die aangifte al raadplegen, maar we delen dit enkel ter informatie mee. De aangifte is namelijk nog steeds in ontwerp en kan pas als definitief worden beschouwd bij publicatie in het Belgisch Staatsblad.

    Het corresponderende ontwerp van XSD-schema is eveneens beschikbaar, maar ook dit delen we puur ter informatie. Het XSD-schema bevindt zich namelijk nog in de ontwerpfase en kan niet als definitief worden beschouwd. We zullen de definitieve versie in deze rubriek publiceren.

    De test XML-tool die hierbij hoort is nu beschikbaar.

    Daarnaast stellen we binnenkort een toelichting ter beschikking met informatie over hoe u de aangifte moet invullen.

    Overzicht van de belangrijkste wijzigingen sinds het vorige ontwerp (niet exhaustief):

  • 21.10.2025 - Neem deel aan een Europese enquête over communicatie en ondersteuning

    Verschillende Europese lidstaten werken momenteel samen aan capaciteitsopbouw voor de implementatie van Pillar 2. Ter herinnering, Pillar 2 is de minimumbelasting voor multinationale ondernemingen (MNO’s) en omvangrijke binnenlandse groepen. Deze samenwerking verloopt in het kader van een TSI-project (Technical Support Instrument) dat wordt ondersteund door de Europese Commissie.

    Binnen dit project wordt een enquête georganiseerd om beter inzicht te krijgen in de communicatie- en ondersteuningsbehoeften van de groepen die onder Pillar 2 vallen. Bent u als onderneming of expert betrokken bij Pillar 2? Vul de enquête dan zeker in. Zo kunnen we onze informatie en begeleiding beter afstemmen op uw noden. U hebt tot 30 november 2025 de tijd om ze in te vullen.

    De enquête is enkel in het Engels beschikbaar, omdat het een bevraging op Europees niveau is.

  • 24.06.2025 – Multinationals en omvangrijke binnenlandse groepen: ontwerp van XSD-schema voor de aangifte voor de binnenlandse bijheffing (Pijler 2)

    Het ontwerp van XSD-schema dat we op 10 april hebben aangekondigd, is nu beschikbaar. We delen het puur ter informatie:

    Het XSD-schema bevindt zich momenteel nog in de ontwerpfase en kan niet als definitief worden beschouwd. De definitieve versie zal ook in deze rubriek gepubliceerd worden.

  • 10.04.2025 - Multinationals en grote nationale groepen: aangepast ontwerp aangifte binnenlandse bijheffing (Pillar 2)

    In aanmerking komende groepen van multinationale ondernemingen (MNO-groepen) en omvangrijke binnenlandse groepen zijn verplicht jaarlijks een aangifte in de binnenlandse bijheffing in te dienen, en dit voor de eerste keer in 2025.

    U kunt het  ontwerp (PDF, 667.19 KB) van die aangifte al raadplegen, maar we delen dit enkel ter informatie mee. De aangifte is nog steeds in ontwerp en kan pas als definitief worden beschouwd bij publicatie in het Belgisch Staatsblad.

    We publiceren zo snel mogelijk een XSD-schema van de aangifte.

    Daarnaast stellen we binnenkort een toelichting ter beschikking met informatie over hoe u de aangifte moet invullen.


Archief
 

Achtergrond

In oktober 2021 bereikten de bijna 140 landen van het Inclusive Framework (‘IF’) van de OESO/G20 inzake grondslaguitholling en winstverschuiving (Base Erosion and Profit Shifting – BEPS) een historisch akkoord over een gedetailleerd plan voor een internationale fiscale hervorming dat steunt op twee pijlers:

  • Pijler 1 regelt een andere verdeling van belastbare winsten en heffingsrechten tussen landen voor de grootste en meest winstgevende multinationals.
  • Pijler 2 bevat afspraken over een wereldwijd minimumniveau van belastingheffing en bewerkstelligt aldus dat grote multinationals altijd ten minste effectief 15 % aan belasting over hun winst betalen.

Vervolgens keurde het IF inzake BEPS van de OESO/G20 in december 2021 het document Global Anti-Base Erosion Model Rules (‘GloBE’-rules) (Pijler 2) goed, waartoe de lidstaten zich hebben verbonden. Deze modelvoorschriften ter bestrijding van mondiale grondslaguitholling moeten ervoor zorgen dat multinationale ondernemingen (MNO’s) met een jaarlijkse geconsolideerde minimumomzet van 750 miljoen euro ten minste aan een effectief belastingtarief van 15 % over hun winst onderworpen zijn op jurisdictioneel niveau.

Om ervoor te zorgen dat de regels van Pijler 2 binnen de EU op dezelfde wijze in intern recht worden omgezet (creëren van een gelijk speelveld) en om strijdigheid met het Europese recht te voorkomen, heeft de EU de Richtlijn (EU) 2022/2523) van 14 december 2022 tot waarborging van een mondiaal minimumniveau van belastingheffing voor groepen van multinationale ondernemingen en omvangrijke binnenlandse groepen in de Unie uitgevaardigd. Met deze richtlijn werd het toepassingsgebied van Pijler 2 uitgebreid tot omvangrijke binnenlandse groepen.

De richtlijn werd in nationale wetgeving omgezet met de wet van 19 december 2023 houdende de invoering van een minimumbelasting voor multinationale ondernemingen en omvangrijke binnenlandse groepen (BS 28/12/2023). Hiermee werd een minimumbelasting op Belgisch niveau ingevoerd.

Met de wet van 19 december 2023 zijn aan de minimumbelasting van 15 % onderworpen: de groepen van multinationale ondernemingen (MNO-groepen) en omvangrijke binnenlandse groepen met een jaaromzet van ten minste 750 miljoen euro in ten minste 2 van de vier verslagjaren voorafgaand aan het geteste verslagjaar. De minimumbelasting van 15 % wordt bereikt via 3 verschillende heffingsmaatregelen: de gekwalificeerde binnenlandse bijheffing (QDMTT-bijheffing), de bijheffing voor de gekwalificeerde regel inzake inkomeninclusie (IIR-bijheffing) en de bijheffing voor de gekwalificeerde regel inzake onderbelaste winst (UTPR-bijheffing).

Meer info