Geen archieven

Guidance on Transfer Pricing Documentation and Country-by-Country Reporting - 2014 Interim Report(externe link)

As jurisdictions have moved into the implementation stage, some questions of interpretation have arisen. In the interests of consistent implementation and certainty for both tax administrations and taxpayers, the Inclusive Framework on BEPS has issued guidance to address certain key questions. This guidance is periodically updated. Also available is a compilation of the approaches adopted by jurisdictions, in cases where guidance provides flexibility.

Download the report Guidance on the implementation of CbC Reporting (PDF)

• English(externe link) (Version: September 2018)
• French(externe link) (Version: September 2018)
• German(externe link) (Version: February 2018) 

Belgische toepassing OESO richtlijnen - vervolg updates

I. Inleiding

II. Verduidelijkingen inzake de definitie van items in het CbC rapport

1. Definitie van opbrengsten (april 2017, september 2017)
2. Definitie van verbonden partijen (april 2017)
3. Rapportage van geaggregeerde data of geconsolideerde data per jurisdictie (juli 2017)
4. Bedrag van betaalde Inkomstenbelastingen en verschuldigde inkomstenbelastingen (september 2017)
5. Fair value (marktwaarde) boekhouding (november 2017)
6. Negatieve bedragen inzake gereserveerde winst (november 2017)
7. Behandeling van dividenden voor " Winst (Verlies) vóór inkomstenbelasting", " Verschuldigde inkomstenbelastingen - Huidig jaar" en " Betaalde inkomstenbelastingen (op cashbasis)" in tabel 1 (September 2018)
8. Het gebruik van verkorte bedragen bij de opstelling van tabel 1 (September 2018)

III. Verduidelijkingen inzake de entiteiten in het CbC rapport

1. Toepassing van de CbC rapportering inzake investeringsfondsen (juni 2016)
2. Toepassing van de CbC rapportering inzake partnerschappen (juni 2016)
3. Boekhoudprincipes/normen voor het bepalen van groepsentiteiten van de multinationale groep (april 2017)
4. Behandeling van meerderheidsparticipaties (april 2017; september 2018)
5. Behandeling van een entiteit die in het bezit is en/of wordt geëxploiteerd door meerdere niet verbonden multinationale groepen (juli 2017)
6. Vermeende beursnotering bepaling (november 2017)

IV. Verduidelijkingen inzake de indieningsplicht voor het CbC rapport

1. Impact wisselkoersverschillen op de drempels (juni 2016)
2. Definitie van geconsolideerde groepsopbrengsten (april 2017; november 2017, februari 2018)
3. Verkort boekjaar (september 2017, november 2017)

V. Verduidelijkingen inzake het uitwisselingsmechanisme voor het CbC-rapport (EOI, surrogate filing en local filing)

1. Principe van vrijwillige rapportering d.m.v. surrogaatmoederrapportering (juni 2016; april 2017)
2. CbC-rapporteringsvereisten voor MNE-groepen tijdens overgangsfase (december 2016)
3. Richtlijnen ingeval van niet-naleven van de vertrouwelijkheids-, coherentie- en gepast gebruik voorwaarden en systeemfalen (februari 2018)

Op 8 februari 2018 heeft de OESO een nieuwe update van de richtlijnen bekend gemaakt. Volgende items werden toegevoegd:

1. Definitie van geconsolideerde opbrengsten
2. Richtlijnen ingeval niet-naleven van de vertrouwelijkheids-, coherentie- en gepast gebruik voorwaarden en systeemfalen

Multinationale groepen worden aangemaand de bovenstaande richtlijnen zo snel mogelijk te implementeren en zeker en vast toe te passen voor rapporteringsperiodes die beginnen op of na 1 maart 2018.

In september 2018 heeft de OESO een nieuwe update van de richtlijnen bekend gemaakt. Volgende items werden toegevoegd:

1. Behandeling van dividenden voor " Winst (Verlies) vóór inkomstenbelasting", " Verschuldigde inkomstenbelastingen - Huidig jaar" en " Betaalde inkomstenbelastingen (op cashbasis)" in tabel 1
2. Het gebruik van verkorte bedragen bij de opstelling van tabel 1
3. Behandeling van meerderheidsparticipaties (update)
4. Tabel met een samenvatting inzake de interpretatie omtrent fusies/overnames/splitsingen

Multinationale groepen worden aangemaand de bovenstaande richtlijnen zo snel mogelijk te implementeren en zeker en vast toe te passen voor rapporteringsperiodes die beginnen op of na 1 januari 2019.

Geen archieven

• Koninklijk besluit van 28.10.2016 (BS 02.12.2016)(externe link) -  'Country-by-country file'-formulier(This hyperlink opens a new window)
• Koninklijk besluit van 28.10.2016 (BS 02.12.2016)(externe link) -  'Master file'-formulier(This hyperlink opens a new window)
• Koninklijk besluit van 28.10.2016 (BS 02.12.2016)(externe link) -  'Local file'-formulier(This hyperlink opens a new window)
• Notificatieplicht

Uitstel voor indienen landenrapporten tot en met 17 januari 2021

Begin december 2020 voerde de OECD een nieuw CbC XML Schema versie 2.0 in. Daarom verlengen we de termijn voor het indienen van de landenrapporten uitzonderlijk tot en met 17 januari 2021. Dat geldt voor alle landenrapporten die ingediend moesten worden tussen 3 december en 15 januari 2021.

Indieningstermijn

Binnen de 12 maanden na de laatste dag van de rapporteringsperiode van de groep.

De ondernemingen die het ‘Country-by-country file’-formulier moeten indienen uiterlijk op 31.12.2017 krijgen uitzonderlijk een bijkomend uitstel tot en met 31.03.2018. Dit uitstel is ook van toepassing op entiteiten die normaal tussen 31.12.2017 en 31.03.2018 dit formulier moeten indienen.

Formulier – specimen

• Nederlands (PDF, 140.25 KB)(This hyperlink opens a new window)
• English (PDF, 59.54 KB)

Indieningstermijn

Formulier – specimen

• Nederlands (PDF, 75.9 KB)(This hyperlink opens a new window)
• English (PDF, 29.12 KB)

 Formulier – specimen

• Nederlands (PDF, 301.4 KB)(This hyperlink opens a new window)
• English (PDF, 192.78 KB)

Belangrijke opmerking : Gelet op het wetsontwerp dat op 12 april 2019 werd aangenomen en dat artikel 321/3 WIB ‘92 aanvult met een derde lid, moet de kennisgeving (275 CBCNOT) niet langer jaarlijks worden gedaan, maar enkel wanneer zich een wijziging voordoet. Deze wijziging is van toepassing op de referentieperiode die eindigt op 31 december 2019 (of later).

 Indieningstermijn

De ondernemingen die notificatieplicht inzake 'Country-by-country file' moeten vervullen uiterlijk op 31 december 2019 (of later), doen de kennisgeving enkel indien de inlichtingen verschillen van deze die eerder werden meegedeeld met betrekking tot de voorgaande rapporteringsperiode.

Formulier - specimen

• Nederlands (PDF, 97.46 KB)(This hyperlink opens a new window)
• English (PDF, 91.78 KB)

Geen archieven

Meer informatie vindt u hier