U wordt vrijgesteld van de meeste btw-verplichtingen. U moet namelijk:

• geen periodieke aangiften indienen,
• geen btw aanrekenen aan uw klanten,
• geen btw storten aan de Schatkist.

Daartegenover staat dat:

• u een aangifte van aanvang, wijziging of stopzetting van werkzaamheid moet indienen (e604A, B of C),
• u een intracommunautaire opgave moet indienen voor door u geleverde intracommunautaire leveringen en diensten,
• u btw-belastingplichtige blijft en bijgevolg een btw-identificatienummer moet hebben,
• u wel bepaalde verplichtingen hebt op het vlak van facturering, boekhouding enzovoort,
• u geen btw in aftrek mag brengen,
• u een klantenlisting moet indienen, tenzij u geen handelingen hebt verricht die in de klantenlisting moeten worden vermeld,
• u uiterlijk elk jaar op 31 maart het totale bedrag van uw handelingen moet meedelen die u in het voorgaande kalenderjaar in België hebt verricht of '0' wanneer geen enkele handeling werd verricht. Die gegevens dienen voor het eerst met betrekking tot 2025, uiterlijk 31 maart 2026 meegedeeld te worden. De administratie zal de precieze wijze waarop die gegevens moeten worden meegedeeld vermelden op de website van de FOD Financiën.
• u een bijzondere btw-aangifte moet indienen in geval van intracommunautaire verwervingen of diensten waarvoor u de schuldenaar van de btw bent.

U kunt aanspraak maken op de btw-vrijstellingsregeling als het jaarlijks omzetcijfer van uw onderneming niet meer dan 25.000 euro (exclusief btw) bedraagt. Het maakt niet uit welke juridische vorm uw onderneming heeft (natuurlijke persoon, vennootschap …).

Opgelet! De btw-eenheden en bepaalde sectoren (werk in onroerende staat, horeca, de levering van oude materialen) zijn van deze regeling uitgesloten. Bepaalde handelingen zijn eveneens uitgesloten van deze regeling (maar de betrokken onderneming kan wel genieten van deze regeling voor al haar andere handelingen).

In 2025 kunt u kiezen voor de vrijstellingsregeling via de toepassing e604:

• ofwel vóór 15 maart 2025, wanneer u de vrijstellingsregeling van belasting op 1 april 2025 wilt toepassen
• ofwel vóór 15 juni 2025, wanneer u de vrijstellingsregeling van belasting op 1 juli 2025 wilt toepassen
• ofwel vóór 15 september 2025, wanneer u de vrijstellingsregeling van belasting op 1 oktober 2025 wilt toepassen
• ofwel vóór 15 december 2025, wanneer u de vrijstellingsregeling van belasting op 1 januari 2026 wilt toepassen

U vindt de toegang tot de toepassing e604 in MyMinfin onder het tabblad ‘Nuttige links’ ('Btw: starten, wijzigen of stopzetten van de activiteit (toepassing e604)').

Indien uw omzetcijfer in het lopende kalenderjaar de drempel van 25.000 euro met ten hoogste 10 % overschrijdt, dan verliest u het voordeel van de vrijstellingsregeling in het volgende kalenderjaar.

Voorbeeld: In 2025 overschrijdt het bedrag van uw handelingen de drempel van 25.000 euro met 7 % (26.750 euro). U mag de vrijstellingsregeling in 2025 behouden zolang het totaalbedrag van uw handelingen de drempel met niet meer dan 10 % overschrijdt (maximum 27.500 euro ). Op 1 januari 2026 zal u aan de normale btw-regeling worden onderworpen.

Tolerantie 2024-2025

Wanneer u in 2024 de drempel met ten hoogste 10 % heeft overschreden, mag u ingevolge een administratieve tolerantie de vrijstellingsregeling behouden in 2025.

Voorbeeld: Uw omzetcijfer overschrijdt in 2024 de drempel van 25.000 euro met 8 % en bereikt 27.000 euro. U mag de vrijstellingsregeling behouden in 2024 en in 2025.

Wanneer u in 2025 de drempel met ten hoogste 10 % overschrijdt, dan behoudt u de vrijstellingsregeling in 2025 maar dan zal u vanaf 1 januari 2026 aan de normale btw-regeling worden onderworpen.

Voorbeeld: Uw omzet bedraagt 26.750 euro in 2025. U mag de vrijstellingsregeling behouden in 2025 maar u zal op 1 januari 2026 aan de normale btw-regeling worden onderworpen.

Wanneer u in 2025 de drempel met meer dan 10 % overschrijdt, dan zal u in 2025 vanaf de handeling die de drempel heeft doen overschrijden aan de normale btw-regeling worden onderworpen.

Wanneer u de btw-vrijstellingsregeling verlaat, kunt u er pas naar terugkeren vanaf 1 januari van het tweede jaar dat volgt op uw verandering van regeling (indien alle toepassingsvoorwaarden vervuld zijn). U mag geen gebruik maken van de vrijstellingsregeling van belasting vooraleer een wachtperiode van één kalenderjaar is verstreken.

Voorbeeld: Als belastingplichtige onder de btw-vrijstellingsregeling, bent u vrijwillig van btw-regeling veranderd om vanaf 1 juli 2025 kwartaalaangiften in te dienen. U kunt pas terugkeren naar de btw-vrijstellingsregeling (indien alle toepassingsvoorwaarden vervuld zijn) vanaf 1 januari 2027.

Indien u daarentegen moet overgaan naar de normale belastingregeling ingevolge overschrijding van de drempel:

• met ten hoogste 10 % in 2025, dan mag u de vrijstellingsregeling behouden in 2025 maar moet u in 2026 overgaan naar de normale belastingregeling. U mag pas op 1 januari 2027 opnieuw gebruik maken van de vrijstellingsregeling,
• met meer dan 10 % in 2025, dan moet u vanaf de handeling die de drempel heeft doen overschrijden in 2025 overgaan naar de normale regeling. U zal ook in 2026 onderworpen zijn aan de normale regeling. U mag slechts opnieuw gebruik maken van de vrijstellingsregeling op 1 januari 2027.

De brochure ‘9 vragen omtrent de btw-vrijstellingsregeling voor kleine ondernemingen’ legt in detail de toepassingsmodaliteiten van deze regeling uit en de gevolgen van een wijziging van belastingregeling.