De onderzoekstermijn inzake btw wordt niet wettelijk beperkt. Er zijn geen wettelijke onderzoekstermijnen op het vlak van btw.

De administratie beschikt over de volgende termijnen om de belasting te vorderen (artikel 81 bis van het Btw-Wetboek):

• 3 jaar (algemene termijn)
• 4 jaar bij laattijdig of niet ingediende aangiften
• 7 jaar als informatie van een andere lidstaat, bewijskrachtige gegevens of een rechtsvordering aantonen dat:
  • belastbare handelingen niet werden aangegeven in België, of
  • handelingen ten onrechte werden vrijgesteld, of
  • onrechtmatige belastingaftrekken werden toegepast
• 10 jaar in geval van bedrieglijk opzet of het oogmerk te schaden

Binnen deze termijnen kan de administratie op nuttige wijze de toepassing van de belasting onderzoeken.

Voor de berekening van het eindpunt van de verjaringstermijn bedoeld in artikel 81bis van het Btw-Wetboek wordt niet gerekend vanaf 31 december van het jaar waarin de btw opeisbaar is geworden, maar wel vanaf het moment dat de oorzaak van de opeisbaarheid zich voordoet.

Voor het vorderen van de btw verschuldigd op belastbare handelingen (levering van goederen, dienst, invoer van goederen, intracommunautaire verwerving van goederen) gaat het om het tijdstip van de opeisbaarheid van de belasting. Voor de vordering van de belasting die ontstaat ingevolge een onrechtmatige uitoefening van het recht op aftrek, het recht op teruggaaf of het onrechtmatig verrichten van een herziening in het voordeel van de belastingplichtige gaat het om het tijdstip van indiening van de aangifte waarin het recht (onrechtmatig) is uitgeoefend.

Voorbeeld: btw opeisbaar op 10 februari 2023. De administratie kan deze btw rechtmatig vorderen tot en met 31 december 2026.

Het bezoekrecht voor een btw-controle-ambtenaar is onderworpen aan specifieke regels (artikel 63, Btw-Wetboek).

Iedere persoon die een economische activiteit uitoefent moet aan de btw-controle-ambtenaren de vrije toegang verlenen tot de ruimten waar hij zijn economische activiteit uitoefent (kantoor, fabriek, werkplaats, garage, schildersatelier, ... ).

Het bezoekrecht mag worden uitgeoefend: 

• op elk tijdstip (behalve voor bewoonde lokalen)
• zonder voorafgaande verwittiging

De btw-controle-ambtenaren moeten u op verzoek hun aanstellingsbewijs tonen.

In de mate dat er een economische activiteit wordt uitgeoefend (of vermoed wordt te worden uitgeoefend) heeft de controle-ambtenaar eveneens het recht de bewoonde lokalen te betreden (dat wil zeggen ruimten die uitsluitend als woonruimten worden benut).

De toegang tot de bewoonde lokalen kan maar: 

• tussen 5 u ’s morgens en 9 u ’s avonds
• uitsluitend met de machtiging van een politierechter

Ja. Een btw-controle-ambtenaar mag de boeken en de boekhoudkundige stukken die nuttig zijn voor de vaststelling van een belasting of een boete (voor de gecontroleerde belastingplichtige of een derde) meenemen naar het kantoor (artikel 61, § 2, van het Btw-Wetboek).

Voor de boeken, facturen en andere documenten die in elektronische vorm bewaard worden, heeft de btw-controle-ambtenaar recht op toegang tot de documenten en heeft hij het recht ze te downloaden en er kopieën van te vragen onder de vorm die hij wenst.

Het recht om stukken mee te nemen, geldt niet voor de boeken die niet zijn afgesloten.

De controlerende ambtenaar moet een ontvangstbewijs overhandigen dat de meegenomen boeken, stukken en kopieën oplijst.

In de wetgeving is geen termijn voorzien voor de teruggave van de boeken.

Een btw-controle-ambtenaar mag de uittreksels van een financiële rekening inkijken overeenkomstig de artikels 61, 62 en 62bis van het Btw-Wetboek.

Met een bijzondere machtiging van de door de Minister van Financiën daartoe aangewezen ambtenaar heeft de controle-ambtenaar het recht om de financiële instelling te verzoeken hem de nodige gegevens voor te leggen.