Sinds 1 januari 2025 kunnen in België gevestigde belastingplichtigen dankzij de SME-regeling gebruikmaken van de belastingvrijstelling in een of meerdere andere lidstaten.

Net zoals voor de in België toegepaste vrijstellingsregeling van belasting omvat de SME-regeling de volgende principes:

• niet-belasting van uitgaande handelingen door belastingplichtigen die van die regeling gebruikmaken
• geen aftrek van de voorbelasting op goederen en diensten die werden gebruikt om de van de  belasting vrijgestelde handelingen te verrichten

U kunt aanspraak maken op de SME-regeling in een andere lidstaat als u in België een kleine onderneming bent die aan de vrijstellingsregeling van belasting of aan de normale belastingregeling is onderworpen.

• De zetel van uw economische activiteit is in België gevestigd.
• Uw jaaromzet in de Europese Unie bedraagt niet meer dan 100.000 euro (Europese jaarlijkse drempel).
• Uw jaaromzet in de lidstaat waarin u niet bent gevestigd, is niet hoger dan de drempel die in die lidstaat voor het verlenen van de vrijstelling van toepassing is (nationale jaarlijkse drempel).
• U verricht handelingen die niet van het toepassingsgebied van de vrijstellingsregeling zijn uitgesloten.

Om van de SME-regeling te kunnen gebruikmaken, moet u:

• een voorafgaande kennisgeving indienen in België via een nieuwe module in Intervat (in ontwikkeling), en
• SME-kwartaalaangiften met uw omzet indienen.

U moet een aanvraag tot uitschrijving via Intervat indienen binnen de eerste twee maanden van het kwartaal voorafgaand aan het kwartaal vanaf wanneer u de toepassing van de regeling wenst stop te zetten (vrijwillige stopzetting).

Als u uw aanvraag tot uitschrijving in de loop van de laatste maand van een kwartaal indient, wordt de stopzetting van kracht op de eerste dag van de tweede maand van het volgende kwartaal. 

U wordt van de regeling uitgesloten als:

• uw jaaromzet in de Europese Unie de drempel van 100.000 euro heeft overschreden,
• uw omzet in de lidstaat waarin u niet bent gevestigd de nationale jaarlijkse drempel die in die lidstaat van toepassing is, heeft overschreden. In dat geval wordt u van de vrijstellingsregeling in die lidstaat uitgesloten maar u hebt de mogelijkheid om te blijven gebruikmaken van de regeling in de andere lidstaten, op voorwaarde dat u de Europese jaarlijkse drempel niet overschrijdt,
• u hebt laten weten, of dit kan op basis van andere elementen  worden vermoed, dat u uw economische activiteiten hebt stopgezet.

EU

• Richtlijn (EU) 2020/285 van de Raad tot wijziging van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde wat betreft de bijzondere regeling voor kleine ondernemingen en Verordening (EU) nr. 904/2010 betreffende de administratieve samenwerking en uitwisseling van inlichtingen voor doeleinden van toezicht op de juiste uitvoering van de bijzondere regeling voor kleine ondernemingen
• Uitvoeringsverordening (EU) 2021/2007 van de Commissie van 16 november 2021 houdende uitvoeringsbepalingen voor Verordening (EU) nr. 904/2010 van de Raad wat betreft de bijzondere regeling voor kleine ondernemingen

BE

• Koninklijk besluit nr. 19 met betrekking tot de vrijstellingsregeling van belasting over de toegevoegde waarde in het voordeel van kleine ondernemingen
• Wet tot wijziging van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde betreffende de bijzondere vrijstellingsregeling van belasting voor kleine ondernemingen (Belgisch Staatsblad van 9 april 2024)