In oktober 2021 bereikten de bijna 140 landen van het Inclusive Framework (‘IF’) van de OESO/G20 inzake grondslaguitholling en winstverschuiving (Base Erosion and Profit Shifting – BEPS) een historisch akkoord over een gedetailleerd plan voor een internationale fiscale hervorming dat steunt op twee pijlers:

• Pijler 1 regelt een andere verdeling van belastbare winsten en heffingsrechten tussen landen voor de grootste en meest winstgevende multinationals.
• Pijler 2 bevat afspraken over een wereldwijd minimumniveau van belastingheffing en bewerkstelligt aldus dat grote multinationals altijd ten minste effectief 15 % aan belasting over hun winst betalen.

Vervolgens keurde het IF inzake BEPS van de OESO/G20 in december 2021 het document Global Anti-Base Erosion Model Rules (‘GloBE’-rules) (Pijler 2) goed, waartoe de lidstaten zich hebben verbonden. Deze modelvoorschriften ter bestrijding van mondiale grondslaguitholling moeten ervoor zorgen dat multinationale ondernemingen (MNO’s) met een jaarlijkse geconsolideerde minimumomzet van 750 miljoen euro ten minste aan een effectief belastingtarief van 15 % over hun winst onderworpen zijn op jurisdictioneel niveau.

Om ervoor te zorgen dat de regels van Pijler 2 binnen de EU op dezelfde wijze in intern recht worden omgezet (creëren van een gelijk speelveld) en om strijdigheid met het Europese recht te voorkomen, heeft de EU de Richtlijn (EU) 2022/2523) van 14 december 2022 tot waarborging van een mondiaal minimumniveau van belastingheffing voor groepen van multinationale ondernemingen en omvangrijke binnenlandse groepen in de Unie uitgevaardigd. Met deze richtlijn werd het toepassingsgebied van Pijler 2 uitgebreid tot omvangrijke binnenlandse groepen.

De richtlijn werd in nationale wetgeving omgezet met de wet van 19 december 2023 houdende de invoering van een minimumbelasting voor multinationale ondernemingen en omvangrijke binnenlandse groepen (BS 28/12/2023). Hiermee werd een minimumbelasting op Belgisch niveau ingevoerd.

Met de wet van 19 december 2023 zijn aan de minimumbelasting van 15 % onderworpen: de groepen van multinationale ondernemingen (MNO-groepen) en omvangrijke binnenlandse groepen met een jaaromzet van ten minste 750 miljoen euro in twee, of meer, van de vier verslagjaren voorafgaand aan het geteste verslagjaar. De minimumbelasting van 15 % wordt bereikt via 3 verschillende heffingsmaatregelen: de gekwalificeerde binnenlandse bijheffing (QDMTT-bijheffing), de bijheffing voor de gekwalificeerde regel inzake inkomeninclusie (IIR-bijheffing) en de bijheffing voor de gekwalificeerde regel inzake onderbelaste winst (UTPR-bijheffing).

Groepen van multinationale ondernemingen (MNO) en omvangrijke binnenlandse groepen die onderworpen zijn aan de minimumbelasting voor groepen van multinationale ondernemingen en omvangrijke binnenlandse groepen, ingevoerd door de wet van 19 december 2023, registreren zich of zijn geregistreerd bij de Kruispuntbank van Ondernemingen (KBO).

Om zich te kunnen registreren bij de KBO, moet de MNO-groep of omvangrijke binnenlandse groep zich bij de FOD Financiën aanmelden met een notificatieformulier dat ter beschikking wordt gesteld op MyMinfin (‘Mijn professionele toepassingen > Pillar 2’).

De notificatie door MNO-groepen en omvangrijke binnenlandse groepen moet gebeuren ten laatste 30 dagen na aanvang van het verslagjaar waarvoor de MNO-groep of omvangrijke binnenlandse groep onder het toepassingsgebied van de wet van 19 december 2023 komt te vallen.

Om zij die hun eerste verslagjaar al gestart zijn of binnenkort starten echter voldoende tijd te geven de gevraagde informatie te verzamelen, wordt er in ieder geval tot 45 dagen na de bekendmaking van het koninklijk besluit van 15 mei 2024 in het Belgisch Staatsblad tijd gegeven om de notificatie te doen.

Het indienen van het notificatieformulier moet gebeuren:

• als er maar één uiteindelijke moederentiteit in België is gevestigd: door die enige uiteindelijke moederentiteit
• als er meerdere uiteindelijke moederentiteiten in België zijn gevestigd: door de uiteindelijke moederentiteit die als lasthebber is aangeduid
• als er geen uiteindelijke moederentiteit en slechts één groepsentiteit in België is gevestigd: door die enige groepsentiteit
• als er geen uiteindelijke moederentiteit en meerdere groepsentiteiten in België zijn gevestigd: door de groepsentiteit die als lasthebber is aangeduid

De lastgeving moet gebeuren via een formulier. Dit formulier moet digitaal ondertekend zijn en samen met het notificatieformulier ingediend worden.

Als het notificatieformulier alle nodige informatie bevat, registreert de FOD Financiën de MNO-groep of omvangrijke binnenlandse groep bij de KBO. Het ondernemingsnummer voor de groep wordt dan per e-mail verstuurd naar de entiteit die de groep aangemeld heeft.

De pagina van de e-service Pillar 2 bevat meer informatie over de notificatie voor de inschrijving in de KBO en de contactgegevens voor ondersteuning bij problemen.

Groepen van multinationale ondernemingen (MNO) en omvangrijke binnenlandse groepen die onderworpen zijn aan de minimumbelasting voor groepen van multinationale ondernemingen en omvangrijke binnenlandse groepen (Pillar voor 2) en effectief een bedrag aan binnenlandse bijheffing (QDMTT-bijheffing) en/of de bijheffing voor de gekwalificeerde regel inzake inkomeninclusie (IIR-bijheffing) moeten betalen, kunnen voorafbetalingen doen om belastingvermeerdering te vermijden.  

De  voorafbetalingen inzake de minimumbelasting zijn geregeld in het koninklijk besluit van 07 juli 2024 (publicatie Belgisch Staatblad op 16 juli 2024).

Hoe doe ik een voorafbetaling ?

1. Via MyMinFin, module VA Pillar 2
   
   Opgelet!
   De kennisgevingsprocedure (notificatie) is niet van toepassing voor 2024. Gelieve geen "Nieuwe aanvraag" in te dienen via het bijbehorende tabblad.
    
2. Via een overschrijving: 

• Voor de gekwalificeerde binnenlandse bijheffing (QDMTT-bijheffing):

Op rekeningnummer BE79 6792 0023 0733 (BIC : PCHQ BEBB)  
Inningscentrum – VA Pijler 2- binnenlandse bijheffing 
Koning Albert II-laan 33, 1030 Brussel; 

• Voor de bijheffing voor de gekwalificeerde regel inzake inkomeninclusie (IIR-bijheffing):

• Met de gestructureerde mededeling beschikbaar op MyMinfin (op niveau van de groep) of gegenereerd met de tool Gestructureerde mededeling | FOD Financiën (belgium.be) op basis van het ondernemingsnummer van de groep (of MNObis). 
• Bij voorkeur via een bankrekening die op naam van de groepsentiteit staat die namens de groep de voorafbetaling uitvoert.

U kunt alle informatie raadplegen op de website van de OESO over Pillar 2. De documentatie is niet in het Nederlands beschikbaar.

• Model GloBE rules
• Commentary to the GloBE rules
• Administrative Guidances
  • Administrative Guidance - Third set (18.12.2023)
  • Administrative Guidance - Second set (17.07.2023)
  • Administrative Guidance - First set (02.02.2023)
• GloBE information return
• Safe Harbours and Penalty Relief
• Examples
• Implementation Handbook
• Summary: Pillar Two Model Rules in a nutshell 
• Fact sheets 
• FAQ

• Richtlijn (EU) 2022/2523 van de Raad van 14 december 2022 tot waarborging van een mondiaal minimumniveau van belastingheffing voor groepen van multinationale ondernemingen en omvangrijke binnenlandse groepen in de Unie
• Frequently asked questions on the Pillar 2 Directive

• Wet van 12 mei 2024 houdende de diverse fiscale bepalingen
• Wet van 19 december 2023 houdende de invoering van een minimumbelasting voor multinationale ondernemingen en omvangrijke binnenlandse groepen
• Koninklijk besluit van 15 mei 2024 tot uitvoering van artikel 2, § 3, van de wet van 19 december 2023 houdende de invoering van een minimumbelasting voor multinationale ondernemingen en omvangrijke binnenlandse groepen
• Besluit van de Administrateur-generaal van de Algemene Administratie van de Fiscaliteit van 18 januari 2024 tot aanduiding van de dienst waaraan de vragen inzake de toepassing van de wet van 19 december houdende de invoering van een minimumbelasting voor multinationale ondernemingen en omvangrijke binnenlandse groepen worden gericht