Druk het formulier 276DIV af, vul het in en laat kader IV attesteren door de belastingadministratie van de woonstaat. Zie de uitleg voor het invullen van het formulier.

Voeg er de volgende documenten aan toe:

• een creditbericht met daarop de vermelding van de uiteindelijke gerechtigde en het bedrag van de ontvangen dividenden (brutobedrag, tarief van de voorheffing, datum van betaalbaarstelling en ingehouden voorheffing). Voor gedematerialiseerde effecten wordt het creditbericht verstrekt door de laatste financiële tussenpersoon (custodian).
• een bankafschrift van de verkrijger van de inkomsten met daarop het nettobedrag van de ontvangen dividenden
• Bij een verzoek om vermindering of volledige vrijstelling van de roerende voorheffing is een aankoopborderel vereist als het teruggevraagde bedrag respectievelijk hoger is dan 100.000 euro en 10.000 euro. Dit document moet ondertekend worden door de laatste financiële tussenpersoon (custodian). Op die aankoopborderellen moet het overzicht van alle transacties worden vermeld vanaf één jaar voor de datum van betaalbaarstelling tot en met één maand na de datum van de betaalbaarstelling van de dividenden.
  Dit document moet duidelijk de identiteit (naam, adres en nummer van de effectenrekening) van de houder van de aandelen vermelden en moet minstens de onderstaande gegevens bevatten:
  • aard van de transactie: aankoop, verkoop, of lening
  • datum van de transactie: ‘trade date’ en ‘actual settlement date’
  • waarde van de transactie
  • aantal aandelen
  • naam van het aandeel en de ISIN-code
  • naam van de tegenpartij als de aandelen verhandeld werden via een onderlinge overeenkomst
  • uitstaande positie per verrichting. Dit wil zeggen dat per transactie de uitstaande positie op dat moment moet weergegeven worden.
    Voorbeeld: U heeft 1.000 in uw bezit aandelen en koopt 500 bijkomende aandelen aan. Na deze transactie bedraagt de uitstaande positie 1.500 aandelen.
• een uittreksel uit het ondernemingsregister over de uiteindelijke gerechtigde
• het btw-nummer van de uiteindelijk gerechtigde. Bij gebrek aan btw-nummer: het LEI-nummer (Legal Entity Identifier) van de uiteindelijke gerechtigde.
• een document dat aantoont dat de persoon die de aanvraag heeft ondertekend, ook effectief de vennootschap rechtsgeldig mag vertegenwoordigen (bijvoorbeeld een mandaat of de statuten).
• als u gevolmachtigde bent: de volmacht die u toelaat namens uw klant een bezwaar in te dienen. Alleen een persoon die de vennootschap rechtsgeldig mag vertegenwoordigen, mag die volmacht verlenen.

Druk het formulier 276R af, vul het in en laat kader IV attesteren door de belastingadministratie van de woonstaat. Zie de uitleg voor het invullen van het formulier.

Voeg er de volgende documenten aan toe:

• een creditbericht met daarop het bedrag van de ontvangen royalty’s (brutobedrag, tarief van de voorheffing, datum van betaalbaarstelling en ingehouden voorheffing)
• een bankafschrift van de verkrijger van de inkomsten met daarop het nettobedrag van de ontvangen royalty’s
• als van toepassing: de overeenkomst tussen de partijen die aanleiding gaf tot betaling van de royalty’s
• als van toepassing: een fiscale fiche over de inhouding van de roerende voorheffing
• een uittreksel uit het ondernemingsregister over de uiteindelijke gerechtigde
• het btw-nummer van de uiteindelijk gerechtigde. Bij gebrek aan btw-nummer: het LEI-nummer (Legal Entity Identifier) van de uiteindelijke gerechtigde.
• een document dat aantoont dat de persoon die de aanvraag heeft ondertekend, ook effectief de vennootschap rechtsgeldig mag vertegenwoordigen (bijvoorbeeld een mandaat of de statuten).
• als u gevolmachtigde bent: de volmacht die u toelaat namens uw klant een bezwaar in te dienen. Alleen een persoon die de vennootschap rechtsgeldig mag vertegenwoordigen, mag die volmacht verlenen.

Druk het formulier 276INT af, vul het in en laat kader IV attesteren door de belastingadministratie van de woonstaat. Zie de uitleg voor het invullen van het formulier.

Voeg er de volgende documenten aan toe:

• een creditbericht met daarop de details van de verkrijger en het bedrag van de ontvangen interesten (brutobedrag, tarief van de voorheffing, datum en ingehouden voorheffing)
• een bankafschrift van de verkrijger van de inkomsten met daarop de vermelding van het nettobedrag van de ontvangen interesten
• als van toepassing: de overeenkomst tussen de partijen die aanleiding gaf tot betaling van de interesten

• Bij een verzoek om vermindering of volledige vrijstelling van de roerende voorheffing is een aankoopborderel vereist als het teruggevraagde bedrag respectievelijk hoger is dan 100.000 euro en 10.000 euro. Dit document moet worden ondertekend door de laatste financiële tussenpersoon (custodian). Op die aankoopborderellen moet het overzicht van alle transacties worden vermeld vanaf één jaar voor de datum van betaalbaarstelling tot en met één maand na de datum van de betaalbaarstelling van de interesten. Dit document moet duidelijk de identiteit (naam, adres en nummer van de effectenrekening) van de houder van de obligaties vermelden en moet minstens de onderstaande gegevens bevatten:
  • aard van de transactie: aankoop, verkoop of lening
  • datum van de transactie: ‘trade date’ en ‘actual settlement date’
  • waarde van de transactie
  • aantal obligaties
  • naam van de obligatie en de ISIN-code
  • naam van de tegenpartij als de effecten verhandeld werden via een onderlinge overeenkomst
  • uitstaande positie per verrichting. Dit wil zeggen dat per transactie de uitstaande positie op dat moment moet worden weergegeven.
    Voorbeeld: U hebt 1.000 obligaties in uw bezit en koopt 500 bijkomende obligaties aan. Na deze transactie bedraagt de uitstaande positie 1.500 obligaties.

• een uittreksel uit het ondernemingsregister over de uiteindelijke gerechtigde
• het btw-nummer van de uiteindelijk gerechtigde. Bij gebrek aan btw-nummer: het LEI-nummer (Legal Entity Identifier) van de uiteindelijke gerechtigde.
• een document dat aantoont dat de persoon die de aanvraag heeft ondertekend, ook effectief de vennootschap rechtsgeldig mag vertegenwoordigen (bijvoorbeeld een mandaat of de statuten).
• als u gevolmachtigde bent: de volmacht die u toelaat namens uw klant een bezwaar in te dienen. Alleen een persoon die de vennootschap rechtsgeldig mag vertegenwoordigen, mag die volmacht verlenen.

Dien een bezwaar in (per post, op het bovenstaande adres).

Vermeld duidelijk uw contactgegevens, de feiten en de reden van het bezwaar. Als u al een gedeeltelijke vermindering van de roerende voorheffing hebt gekregen (naar aanleiding van een aanvraag via het formulier 276DIV), vermeld dan in het bezwaar dat u al een gedeeltelijke vermindering van de roerende voorheffing hebt verkregen (naar aanleiding van een aanvraag via het formulier 276DIV) en dat u dus alleen de terugbetaling van het saldo vraagt.

Dien een bezwaarschrift in samen met de volgende documenten:

• Aanvraag op basis van artikel 106§2 KB/WIB 92
• Aanvraag op basis van artikel 264/1 WIB 92 ('Tate en Lyle')
• Aanvraag op een andere basis (Belgisch recht)

Als u beschouwd wordt als een fiscaal transparante entiteit, bent u niet de uiteindelijke gerechtigde van de roerende inkomsten. U kunt dus de terugbetaling van de ingehouden roerende voorheffing niet vragen.

Om na te gaan of u al dan niet beschouwd kunt worden als de uiteindelijke gerechtigde van de inkomsten, kunt u de Belgische internrechtelijke bepalingen en de bepalingen van de overeenkomsten tot het vermijden van dubbele belastingen raadplegen.

U moet de effecten waaruit de dividenden voortkomen gedurende een ononderbroken periode van ten minste 60 dagen in volle eigendom aanhouden als u wenst te genieten van de vrijstellingen of de verminderingen op basis van een internrechtelijke bepaling of een bepaling uit een dubbelbelastingverdrag. Als u de effecten minder dan 60 dagen in volle eigendom heeft aangehouden, zult u moeten aantonen dat de rechtshandeling of het geheel van rechtshandelingen niet kunstmatig is.

Een bijkomende toelichting over dit wettelijk vermoeden kunt u terugvinden in de circulaire 2019/C/28.

Bovendien zult u moeten aantonen dat uw maatschappelijk doel uitsluitend of hoofdzakelijk bestaat uit het beheer en het beleggen van fondsen ingezameld met het doel wettelijke of aanvullende pensioenen uit te betalen. Dit kunt u bijvoorbeeld bewijzen door de statuten en andere relevante documenten toe te voegen bij uw verzoekschrift tot terugbetaling.