Voeg het materieel en de outillage aan de aangifte toe per gebouw en eventueel per zaal voor elk gebouw.

Vermeld de bestemming van elk gebouw of elke zaal als titel of ondertitel boven het toegevoegde materieel en de outillage van dat gebouw of die zaal.

Voeg indien nodig een plan aan de aangifte toe om de ligging van de installaties te verduidelijken.

Wanneer in eenzelfde gebouw of in eenzelfde zaal, verschillende machines, toestellen of installaties van dezelfde aard en met dezelfde kenmerken voorkomen, die in de loop van hetzelfde jaar aangekocht werden, kunt u een globale inschrijving voor die machines, toestellen of installaties invullen, zolang u ook het juiste aantal ervan aangeeft.

Als u een eigen repertorium van uw materieel en outillage bijhoudt, kunt u eventueel het inschrijvingsnummer van de machine, het toestel of de installatie in uw repertorium ook op de aangifte vermelden bij het volgnummer.

Vermeld de aard van de machine, het toestel of de installatie en, in voorkomend geval, het merk.

Vermeld:

• de belangrijkste kenmerken van de machine, het toestel of de installatie en, in voorkomend geval, van de aandrijvingsmotoren
• in voorkomend geval, het productie- of stockagevermogen

Vermeld in kolom 3a het jaar van de aanschaffings- of beleggingswaarde.

Vermeld in kolom 3b de aanschaffings- of beleggingswaarde als nieuw.

De aanschaffings- of beleggingswaarde omvat de aankoop- of samenstellingswaarde, met inbegrip van bijbehorende rechten en taksen (maar exclusief btw), en kosten voor vervoer, plaatsing en andere vergelijkbare kosten.

Als u niet per machine, toestel of installatie de aanschaffings- of beleggingswaarde in nieuwe staat kunt aangeven, maar wel de waarde voor een geheel dat op hetzelfde moment geplaatst is, mag u dat doen. In dat geval gaat u als volgt te werk:

• Vermeld de verschillende machines, toestellen en installaties gedetailleerd in kolommen 1 en 2.
• Als alle machines, toestellen en installaties in hetzelfde gebouw of dezelfde zaal staan, moet u ze groeperen. De informatie in kolommen 3 tot 5 vult u dan globaal in.
• Als de machines, toestellen en installaties in verschillende gebouwen of zalen staan, moet u de informatie in kolommen 3 tot 5 globaal invullen tegenover één van die machines, toestellen of installaties, of eventueel tegenover de belangrijkste groep. Voeg indien nodig verwijzingen toe voor de duidelijkheid.

Als u de informatie niet kunt terugvinden over de aanschaffings- of beleggingswaarde in nieuwe staat, de aankoopwaarde bij een tweedehandsaankoop, of de waarde van wijzigingen of herstellingen, moet u een schatting geven. Die schatting moet betrekking hebben op een door u gekozen tijdstip, zonder aftrek voor slijtage en met duidelijke vermelding van het gekozen jaar. Zet in dat geval voor de geschatte waarde de letter ‘C’.

Situatie 1: materieel en outillage dat in uw bezit is gekomen door inbreng in een vennootschap of door transformatie, fusie, opslorping, splitsing of overname van vroeger bestaande ondernemingen of van activiteitstakken van zulke ondernemingen

Vermeld in kolommen 4a en 4b:

• het jaar van de inbreng of van de transformatie, fusie, opslorping, splitsing of overname,
• de aankoopwaarde of de waarde die voorkomt in de akte van inbreng, transformatie, fusie, opslorping, splitsing of overname. Zet voor die waarde de letter ‘A’.

Opgelet, wanneer u de waarde als nieuw en het jaar van de aankoop of van de samenstelling als nieuw kent, vult u de kolommen 3a en 3b in zonder de kolommen 4a en 4b in te vullen.

Situatie 2: tweedehands aangekocht materieel en outillage

Vermeld in kolommen 4a en 4b:

• het jaar van de tweedehandsaankoop,
• de waarde van die aankoop. Zet voor die waarde de letter ‘B’.

Opgelet, wanneer u de waarde als nieuw en het jaar van de aankoop of van de samenstelling als nieuw kent, vult u de kolommen 3a en 3b in zonder de kolommen 4a en 4b in te vullen.

Situatie 3: materieel en outillage door u vervaardigd met hergebruikte elementen

Vermeld in kolommen 4a en 4b:

• het jaar van de vervaardiging,
• de geraamde waarde. Zet voor die waarde de letter ‘C’.

U moet de wijzigingen voor de volledige waarde in aanmerking nemen. Voor de delen die alleen hersteld werden, gebruikt u de oorspronkelijke uitgave of de latere uitgave, afhankelijk van welke hoger is.

U moet elke nieuwe investering in materieel en outillage in de kolommen 5a (jaar) en 5b (waarde) vermelden, tenzij het gaat om gewoon onderhoud, het in staat van werking brengen of de vervanging van gewone, weinig belangrijke stukken of onderdelen.

Opgelet, vermeld altijd de oorspronkelijke investering in kolommen 1 en 2, en naargelang het geval, in kolommen 3a en 3b of 4a en 4b.

Als de nieuwe investering een volledige vernieuwing of verwijdering van een deel van materieel en outillage betreft, moet u naast kolommen 5a en 5b ook kolommen 5c en 5d invullen:

• kolom 5c: het jaar waarin het vernieuwde of verwijderde deel van het materieel en de outillage geplaatst werd,
• kolom 5d: de waarde van dat deel van het materieel en de outillage op het moment van de plaatsing (indien nodig een geschatte waarde. Zet in dat geval voor die waarde de letter ‘C’).

Als een wijziging alleen bestaat uit de verwijdering van een deel van materieel en outillage, zonder nieuwe investering, vult u de kolommen 5a tot 5d als volgt in:

• kolom 5a: het jaar van verwijdering,
• kolom 5b: een streepje (voor ‘nihil’),
• kolom 5c: het jaar waarin het verwijderde deel geplaatst werd,
• kolom 5d: de waarde van het verwijderde deel op het moment van de plaatsing (indien nodig een geschatte waarde. Zet in dat geval voor die waarde de letter ‘C’).

Voorbeeld

Aan een machine, die in 1994 een waarde van 100.000,00 euro had, zijn achtereenvolgens in 2004, 2006 en 2009 wijzigingen aangebracht.

• 2004: een onderdeel ter waarde van 150.000,00 euro werd toegevoegd zonder dat er iets vernieuwd of verwijderd werd.
• 2006: een wijziging van 200.000,00 euro vond plaats, waarbij een oorspronkelijk onderdeel volledig vernieuwd werd. De geschatte waarde van dat onderdeel in 1994 was 50.000,00 euro.
• 2009: een in 2006 geplaatst onderdeel werd verwijderd. De werkelijke waarde van dat onderdeel in 2006 was 100.000,00 euro.

U vult de kolommen 3a, 3b, 5a, 5b. 5c en 5d dan als volgt in:

Op de aangifte geeft u alle materieel en outillage aan dat belastbaar kan zijn in de onroerende voorheffing. De onroerende voorheffing is van toepassing op in België of in het buitenland gelegen materieel en outillage dat onroerend is door incorporatie of door bestemming (artikel 3.47 van het Burgerlijk Wetboek).

Het gaat onder meer om:

• Machines, toestellen en installaties die met metselwerk, gips, kalk of cement aan een erf vastgehecht zijn.
• Machines, toestellen en installaties die niet losgemaakt kunnen worden zonder ze of het deel van het erf waaraan ze vastgehecht zijn, te breken of te beschadigen.
• Machines, toestellen en installaties die in de grond of aan gebouwen vastgehecht zijn met bouten, schroeven of schroefbouten, of die zo ontworpen zijn dat ze op elk moment vastgehecht kunnen worden.
• Machines, toestellen en installaties die geplaatst zijn op speciaal daarvoor aangebrachte fundamenten, vastgehecht in de grond of aan gebouwen, of op speciaal gebetonneerde of gewapende grond om hun gewicht te dragen of om trillingen ervan te weerstaan.
• Machines, toestellen en installaties die niet verplaatst kunnen worden zonder het gebouw waarin ze zich bevinden af te breken of te beschadigen.
• Machines, toestellen en installaties die, vanwege hun gewicht of werking, bedoeld zijn om permanent op hun locatie te blijven.
• Verplaatsbare machines, toestellen en installaties die tijdens hun gebruik ter plaatse blijven, omdat ze normaal alleen dienen voor het erf of gebouw waar ze bij horen.
• Drijfwerktuigen (zoals assen, katrollen, stoelen, buiswerken, maar niet de riemen en kabels) die deel uitmaken van de bovenstaande machines, toestellen en installaties.

Deze lijst is niet beperkend.

Sommige installaties kunnen, afhankelijk van hun kenmerken, ofwel als gebouwen ofwel als materieel en outillage beschouwd worden, of een combinatie daarvan. Bij twijfel of wanneer u de waarde van de installaties niet kunt splitsen in aparte bedragen voor het gebouw en voor het materieel en de outillage, kunt u contact opnemen met support.meow@minfin.fed.be.