Nijverheids-, handels- of landbouwondernemingen (geëxploiteerd door een natuurlijke persoon of door een vennootschap) en beoefenaars van een vrij beroep kunnen aanspraak maken op de investeringsaftrek.

De investeringen moeten:

• afschrijfbare materiële of immateriële vaste activa zijn;
• die in nieuwe staat zijn verkregen of tot stand gebracht;
• tijdens het jaar of boekjaar;
• en in België worden gebruikt voor het uitoefenen van de beroepswerkzaamheid.

De investeringen mogen niet uitdrukkelijk door de wet zijn uitgesloten.

Vaste activa:

• die niet uitsluitend voor het uitoefenen van de beroepswerkzaamheid worden gebruikt;
• die niet afschrijfbaar zijn of waarvan de afschrijving over minder dan drie belastbare tijdperken is gespreid;
• die zijn verkregen of tot stand gebracht met het doel het recht van gebruik ervan bij leasingcontract of bij overeenkomst van erfpacht of opstal, of enig gelijkaardig onroerend recht aan een derde over te dragen, ingeval die vaste activa kunnen worden afgeschreven door de onderneming die het recht heeft verkregen;
• waarvan het recht van gebruik op een andere dan de hierboven vermelde manier is overgedragen aan een andere belastingplichtige.
  Die vaste activa komen wél in aanmerking als de overdracht gebeurt aan een natuurlijke persoon of aan een vennootschap die deze vaste activa in België gebruikt voor het verkrijgen van winst of baten en die het recht van gebruik daarvan geheel noch gedeeltelijk aan een derde overdraagt (merk op: die natuurlijke persoon of die vennootschap moet zelf aan de voorwaarden, criteria en grenzen voor de toepassing van de investeringsaftrek tegen eenzelfde of een hoger percentage voldoen).
  Deze uitsluiting is niet van toepassing op bepaalde audiovisuele werken waarvan de distributierechten, met uitsluiting van alle andere rechten, tijdelijk worden overgedragen aan derden voor het uitzenden van die werken in het buitenland.

Zijn eveneens uitgesloten:

• personenwagens en auto’s voor dubbel gebruik, zoals ze zijn omschreven in de reglementering inzake inschrijving van motorvoertuigen, met inbegrip van de lichte vrachtauto's bedoeld in artikel 4, §3, van het Wetboek van de met de inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen (die uitsluiting geldt echter niet voor voertuigen die uitsluitend worden gebruikt voor een taxidienst of voor verhuring met bestuurder en op grond daarvan van de verkeersbelasting op de autovoertuigen zijn vrijgesteldn noch voor voertuigen die in erkende autorijscholen uitsluitend worden gebruikt voor praktisch onderricht en daartoe speciaal zijn uitgerust).
• bij de aankoopprijs komende kosten en onrechtstreekse productiekosten wanneer die kosten niet samen met de vaste activa waarop zij betrekking hebben, worden afgeschreven.
• investeringen tot stand gebracht door belastingplichtigen die belast worden volgens forfaitaire grondslagen van aanslag waarin de afschrijvingen forfaitair zijn opgenomen (uitgezonderd energiebesparende investeringen, waarvoor van overheidswege geen financiële steun is verleend).

Voor investeringen die tijdens het belastbaar tijdperk verbonden aan aanslagjaar 2025 zijn gedaan tot 31.12.2024 gelden de volgende percentages.

A. Natuurlijke personen

• digitale investeringen (*), octrooien, milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling, energiebesparende investeringen en rookafzuig- of verluchtingssystemen in horeca-inrichtingen: 15,5 %
• investeringen in beveiliging: 22,5 %
• investeringen in koolstofemissievrije vrachtwagens, tankinfrastructuur voor blauwe, groene of turquoise waterstof en elektrische laadinfrastructuur met betrekking tot koolstofemissievrije vrachtwagens:
  • verkregen of tot stand gebracht in 2023: 37 %
  • verkregen of tot stand gebracht in 2024: 31,5 %
• andere investeringen: 8 %

B. Vennootschappen

1. Alle vennootschappen

• octrooien (**), milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling (**), energiebesparende investeringen en rookafzuig- of verluchtingssystemen in horeca-inrichtingen: 15,5 %
• koolstofemissievrije vrachtwagens, tankinfrastructuur voor blauwe, groene of turquoise waterstof en elektrische laadinfrastructuur voor koolstofemissievrije vrachtwagens:
  • verkregen of tot stand gebracht tussen 01.01.2022 en 31.12.2023: 37 %
  • verkregen of tot stand gebracht tussen 01.01.2024 en 31.12.2024: 31,5 %
• investeringen tot aanmoediging van het hergebruik van verpakkingen van dranken en nijverheidsproducten: 3 %

2. Vennootschappen zoals bedoeld in artikel 2, § 1, 5°, c)bis, WIB 92

• digitale investeringen: 15,5 %
• investeringen in beveiliging: 22,5 %
• andere dan de in B, 1 en B, 2, eerste en tweede streepje, en B, 3 vermelde investeringen: 8 %

3. Vennootschappen die uitsluitend winst uit zeescheepvaart verkrijgen

• investeringen in zeeschepen: 30 %
  
   

(*) Alleen van toepassing voor natuurlijke personen die voor aanslagjaar 2025 op overeenkomstige wijze beantwoorden aan de criteria van artikel 1:24, §§ 1 tot 6, van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen.

(**) De vennootschappen die onherroepelijk hebben geopteerd voor het in artikel 289quater, WIB 92, vermelde belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling kunnen, vanaf het aanslagjaar waarin zij die keuze hebben gemaakt, niet meer genieten van de investeringsaftrek voor octrooien en milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling.

De investeringsaftrek wordt berekend op de aanschaffings- of beleggingswaarde van de vaste activa die ook de grondslag vormt voor de berekening van de afschrijvingen (zie ook verderop wat de gespreide aftrek betreft).

De investeringsaftrek wordt toegepast op de winst of de baten van het belastbare tijdperk waarin u de hiervoor vermelde vaste activa heeft verkregen of tot stand gebracht.

Bepaalde belastingplichtigen kunnen voor alle hier voor vermelde investeringen de investeringsaftrek spreiden over de afschrijvingsduur van de investeringen. Dit stelsel van de gespreide investeringsaftrek wordt verderop besproken.

De aftrek is van toepassing:

• vóór de aanrekening van de verliezen uit andere beroepswerkzaamheden als u onderworpen bent aan de personenbelasting.
• op de allerlaatste plaats, dus na elke andere aftrek, als u onderworpen bent aan de vennootschapsbelasting.

Als er in een belastbaar tijdperk onvoldoende winst of baten zijn, wordt de aftrek zonder enige tijdsbeperking naar de volgende belastbare tijdperken overgedragen.

De aftrek van de overgedragen vrijstelling op de winst of baten van elk van de volgende belastbare tijdperken wordt beperkt tot 1.208.010 euro per belastbaar tijdperk of, wanneer het totale bedrag van de overgedragen vrijstelling op het einde van het vorige belastbare tijdperk 4.832.030 euro overtreft, tot 25 % van dat totale bedrag (inkomstenjaar 2024, aanslagjaar 2025).

Voor de investeringsaftrek van 8 %  (of 20 %) is de overdracht van de aftrek die niet kan worden toegepast bij gebrek aan voldoende winst of baten, daarentegen beperkt tot het volgende belastbare tijdperk.

Natuurlijke personen moeten een ingevuld, gedateerd en ondertekend formulier 276U (beschikbaar hier of op www.myminfin.be/) bij hun aangifte in de personenbelasting voegen of het ter beschikking houden van de administratie.

Ondernemingen moeten het vak 275U in Biztax invullen als zij hun aangifte in de vennootschapsbelasting indienen. 
Bij een vrijstelling van de verplichting tot elektronische indiening moeten de ondernemingen het formulier 275U gebruiken (beschikbaar op www.myminfin.be/).

Daarnaast moet u, per categorie van vaste activa, een opgave ter beschikking van de administratie houden die voor elk activum de volgende gegevens vermeldt:

• de datum van de aanschaffing of van de totstandkoming
• de juiste benaming
• de aanschaffings- of beleggingswaarde
• de normale gebruiksduur en de afschrijvingsduur

In voorkomend geval moet u ook de volgende documenten ter beschikking houden:

• de vereiste afschriften en bewijzen voor de octrooien;
• het vereiste attest voor de energiebesparende investeringen (zie vraag 8);
• de verschillenden vereiste documenten (aanvraag tot erkenning, rechtvaardigende nota, attest van de bevoegde Gewestregering (zie vraag 8), enz.), voor de milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling.

Milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling

De attesten die voor milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling ter beschikking van de administratie moeten worden gehouden, moeten, naargelang de plaats van de investering, bij de volgende diensten worden aangevraagd:

• Vlaams Gewest
  Vlaamse Overheid
  Departement Omgeving
  Afdeling Partnerschappen met besturen en maatschappij
  Graaf de Ferraris-gebouw
  Koning Albert II-laan 20, bus 8
  1000 BRUSSEL
  Tel. 0492 22 58 11
  E-mail: attestOenO.omgeving@vlaanderen.be
  Website: omgeving.vlaanderen.be
   
• Waals Gewest
  Service public de Wallonie
  Agriculture, Ressources naturelles, Environnement (SPW ARNE)
  Chaussée de Louvain 14
  5000 NAMUR
  Tel. 0479 86 64 46
  E-mail: rd.deductionsfiscales.environnement@spw.wallonie.be
  Website: wallonie.be
• Brussels Hoofdstedelijk Gewest
  Leefmilieu Brussel
  Afdeling Inspectie en verontreinigde bodems
  Thurn & Taxis-site
  Havenlaan 86 C/3000
  1000 BRUSSEL
  Tel. 02 775 76 24
  E-mail: rodopol@leefmilieu.brussels
  Website: leefmilieu.brussels

Energiebesparende investeringen

De attesten die voor energiebesparende investeringen ter beschikking van de administratie moeten worden gehouden, moeten, naargelang van de plaats van de investering, bij de volgende diensten worden aangevraagd:

• Vlaams Gewest
  Vlaamse Overheid
  Vlaams Energie- en Klimaatagentschap
  Graaf de Ferraris-gebouw
  Koning Albert II-laan 20, bus 17
  1000 BRUSSEL
  Tel. 02 553 46 00
  E-mail: investeringsaftrek.veka@vlaanderen.be
  Website: www.energiesparen.be
   
• Waals Gewest
  Het aanvragen van een attest bij de gewestelijke energieadministratie gebeurt voortaan uitsluitend door het invullen van het online formulier beschikbaar op deze website.
   
• Brussels Hoofdstedelijk Gewest
  Leefmilieu Brussel - Energiepremies
  Thurn & Taxis-site
  Havenlaan 86 C/3000
  1000 BRUSSEL
  Tel. 02 775 75 75
  E-mail: attest-ceb2@environnement.brussels
  Website: leefmilieu.brussels

Natuurlijke personen die op de eerste dag van het belastbaar tijdperk verbonden aan aanslagjaar 2025 minder dan 20 werknemers tewerkstellen, kunnen, als zij dat willen, de investeringsaftrek voor activa die tijdens dat belastbaar tijdperk verkregen of tot stand gebracht tot 31.12.2024, spreiden over de afschrijvingsperiode van die activa. In dat geval wordt de aftrek voor die activa eenvormig bepaald op 12,5 % van de afschrijvingen die voor elk belastbaar tijdperk van die periode worden aangenomen.

In afwijking van het vorige lid en ongeacht het aantal tewerkgestelde werknemers, bedraagt de gespreide aftrek 22,5 % van de afschrijvingen op milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling die tijdens het belastbaar tijdperk bedoeld in het vorige lid zijn verkregen of tot stand gebracht tot 31.12.2024, zowel door natuurlijke personen als door vennootschappen (**).

 

(**) De vennootschappen die onherroepelijk hebben geopteerd voor het in artikel 289quater, WIB 92, vermelde belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling kunnen, vanaf het aanslagjaar waarin zij die keuze hebben gemaakt, niet meer genieten van de investeringsaftrek voor octrooien en milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling.

• Artikelen 68 tot 77 en 201 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992.
• Artikelen 47 tot 49bis van het Koninklijk Besluit tot uitvoering van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992.