Basisprincipe

Als u een auto koopt, mag u de totale aankoopprijs van het voertuig niet in één keer aftrekken. U moet de beleggingswaarde (met inbegrip van de btw die u niet hebt kunnen aftrekken) verdelen over de volledige normale gebruiksduur van uw voertuig. Dat noemt men de afschrijving.

Voorbeeld:
Mijnheer Jansen, werknemer, koopt in 2021 een nieuwe personenwagen met een benzinemotor. De prijs van het voertuig, btw inbegrepen, bedraagt 20.000 euro. De CO2-uitstoot bedraagt 98 g/km.

Mijnheer Jansen heeft in 2021 met zijn nieuwe wagen 40.000 km afgelegd. De normale gebruiksduur van zijn wagen wordt geschat op 5 jaar (wat overeenstemt met een afschrijvingspercentage van 20 %).

De afgelegde kilometers zijn als volgt verdeeld:

• 10.000 km voor privéverplaatsingen
• 10.000 km voor woon-werkverkeer
• 20.000 km voor beroepsverplaatsingen

Aftrekbare afschrijving:

• voor de privéverplaatsingen: er is geen afschrijving toegestaan
• voor het woon-werkverkeer: de afschrijving die betrekking heeft op die categorie van verplaatsingen valt onder het forfait van 0,15 euro per km. Er mag dan ook geen enkele bijkomende afschrijving worden afgetrokken
• voor de beroepsverplaatsingen: 20.000 euro x 20 % x 20.000 km/40.000 km x 73,45 % (*) = 1.469 euro.

(*) De 73,45 % komt overeen met het aftrekpercentage van een benzinevoertuig met een CO2-uitstoot van 98 g/km (meer info).  

Bijzondere regels

Jaar van aankoop van het voertuig

U mag het voertuig afschrijven voor een volledig jaar (ongeacht de datum van aankoop).

Jaar van aanvang van de beroepswerkzaamheid

U moet het voertuig afschrijven in verhouding tot het aantal maanden dat u uw beroepswerkzaamheid tijdens dat jaar hebt uitgeoefend (de maand van aanvang wordt voor een volle maand gerekend).

Voorbeeld:
U bent een beroepswerkzaamheid begonnen op 18. augustus 2021.

Op 3 oktober 2021 koopt u een personenwagen met een dieselmotor voor 17.850 euro (niet-aftrekbare btw inbegrepen). De CO2-uitstoot bedraagt 110 g/km.

In de veronderstelling dat het beroepsgebruik voor andere verplaatsingen dan het woon-werkverkeer gelijk is aan 2/3 en dat de wagen afschrijfbaar is op 5 jaar (of 20 % per jaar), zal de fiscaal aanvaarde afschrijving voor het inkomstenjaar 2021 in principe gelijk zijn aan:

17.850 euro x 2/3 x 20 % x 65 % (*) x 5/12 = 644,58 euro.

(*) De 65 % komt overeen met het aftrekpercentage van een benzinevoertuig met een CO2-uitstoot van 98 g/km (meer info).

Jaar van verkoop of van buitengebruikstelling van het voertuig

Er mag geen afschrijving worden toegepast.