Voor uw woon-werkverplaatsingen kan uw werkgever u verschillende types vergoedingen toekennen naargelang het effectief gebruikte vervoermiddel.

Als u gebruik maakt van het openbaar vervoer, kan uw werkgever u ofwel de kostprijs van het abonnement terugbetalen, ofwel de dienstverlener rechtstreeks vergoeden (derdebetalersregeling). In dit geval is de ontvangen vergoeding totaal vrijgesteld voor het bedrag van het abonnement.

Indien u carpoolt, kan uw werkgever, die het carpoolen organiseert, u een vergoeding toekennen voor de effectieve gecarpoolde verplaatsingen. Die vergoeding zal maximaal vrijgesteld worden voor de waarde van de kostprijs van een maandelijks treinabonnement in eerste klasse voor dezelfde afstand.

Als u een ander vervoermiddel gebruikt  dan het openbaar vervoer of carpool (auto, te voet, bestelwagen, motor, enz), kan de vergoeding, die uw werkgever u toekent, vrijgesteld worden voor een maximumbedrag van 430 euro per jaar voor aanslagjaar 2023, inkomsten 2022. (Aanslagjaar 2024, inkomsten 2023: 470 euro).

Als u de fiets gebruikt voor uw woon-werkverplaatsingen, kan de ontvangen kilometervergoeding vrijgesteld worden tot een maximumbedrag van 0,25 euro per afgelegde km voor aanslagjaar 2023, inkomsten 2022. (Aanslagjaar 2024, inkomsten 2023: 0,27 euro).

Voorgenoemde vrijstellingen zijn echter niet van toepassing indien u niet gekozen hebt voor werkelijke kosten, behalve voor de kilometervergoeding van 0,25 euro per afgelegde km per fiets. Deze laatste blijft vrijgesteld ongeacht uw keuze voor beroepskosten of niet.

Als uw werkgever u een globale vergoeding toekent voor uw woon-werkverplaatsingen, kunt u de vrijstellingen toegekend aan de afzonderlijke vervoermiddelen toepassen op voorwaarde dat u de kostprijs kan aantonen voor elk van die vervoermiddelen.

Afgezien daarvan hebt u in ieder geval recht op een maximale vrijstelling van 430 euro per jaar voor aanslagjaar 2023, inkomsten 2022. (Aanslagjaar 2024, inkomsten 2023: 470 euro). Dit vrijgestelde bedrag is namelijk het absolute minimum ongeacht het gebruikte vervoermiddel.

Voorbeeld:
De heer Durant rijdt in 2022 met zijn wagen tot aan het station waar hij vervolgens de trein neemt om ten slotte te voet zijn traject te vervolledigen tot aan zijn werkplaats.

Hij ontvangt een globale vergoeding van 2.200 euro van zijn werkgever voor zijn woon-werkverplaatsingen. Op zijn loonfiche 281.10 komt dit bedrag in kader 17, c, ‘Ander vervoermiddel’.

De kost van een jaarlijks treinabonnement bedraagt 1.400 euro (die hij betaalt aan de NMBS).

Hij kiest niet voor de aftrek van zijn werkelijke kosten.

Welk bedrag zal worden vrijgesteld?

Voor het deel van het traject dat hij aflegde per trein kan de kostprijs van het abonnement (1.400 euro) vrijgesteld worden en vermeld worden in code 1255 van zijn aangifte.

Voor het deel van het traject dat hij aflegde met een ander vervoermiddel (in dit geval de wagen en te voet), heeft hij recht op een vrijstelling van maximum 430 euro per jaar. Dit bedrag kan vermeld worden in code 1255.

De heer Durant zal dus, op een totaal ontvangen vergoeding van 2.200 euro, vrijgesteld worden voor een bedrag van 1.830 euro (1.400 euro + 430 euro). Enkel het surplus (370 euro) is belastbaar.